Организация в качестве подрядчика заключила договор подряда с физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем. Кто в данной ситуации платит НДФЛ и страховые взносы с доходов, выплачиваемых физическому лицу? Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: С вознаграждения, выплаченного физическому лицу - подрядчику по гражданско- правовому договору (если оно не является индивидуальным предпринимателем), организация обязана удержать и перечислить в бюджет НДФЛ.
. А то получается что за них надо было все платить, т.е удерживать из оплаты
. Налоговые. НДФЛ при заключении договора подряда. . Какие налоги придется платить, заключая гражданско-правовой договор.
Рассчитаем НДФЛ с выплаченного по договору подряда . . Организация заключила договор подряда с физическим лицом (не. лицо
получает доход, признается налоговым агентом по НДФЛ. . С каких же доходов физическое лицо само платит НДФЛ? Эти доходы
отражены в п. 1 ст. 228 НК РФ. Если физическое лицо сдает в . . На вопросы, которые возникают в связи с исчислением и удержанием НДФЛ
с доходов, выплачиваемых в рамках договора подряда, . Какие налоги придется платить, заключая гражданско-правовой договор. Рассчитаем НДФЛ с выплаченного по договору подряда.
А то получается что за них надо было все платить, т.е удерживать из оплаты. Налоговые НДФЛ при заключении договора подряда. Кто в данной ситуации платит НДФЛ и страховые взносы с в связи с выполнением работ по договору подряда, облагается НДФЛ.
Также с указанного вознаграждения организации следует исчислить и уплатить страховые взносы в государственные внебюджетные фонды в части взносов в пенсионный фонд и фонд медицинского страхования. При этом сумма вознаграждения не облагается взносами в фонд социального страхования. Страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уплачиваются организацией только в случае, если договор с подрядчиком содержит условие, обязывающее организацию уплачивать данные страховые взносы.
Обоснование вывода: НДФЛПравоотношения при заключении договора подряда регулируются нормами гл. ГК РФ. По договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, который должен принять результат этой работы и оплатить его (п. ГК РФ). В соответствии с пп. НК РФ вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу относится к доходам от источников в РФ и является объектом обложения НДФЛ. Таким образом, доход, полученный физическим лицом в связи с выполнением работ по договору подряда, облагается НДФЛ. Налогообложение производится по налоговой ставке 1. НК РФ), если физическое лицо является резидентом РФ, либо по налоговой ставке 3.
РФ (п. 3 ст. 2. 24 НК РФ). В соответствии с п. НК РФ организации, от которых или в результате отношений с которыми физическое лицо получает доходы, признаются налоговыми агентами - на них возлагаются обязанности по исчислению НДФЛ, удержанию его у налогоплательщика и уплате удержанной суммы налога в бюджет.
Исключение составляют доходы, в отношении которых исчисление и уплата НДФЛ осуществляются в соответствии со ст. НК РФ (п. 2 ст. 2. НК РФ). Доходы в виде вознаграждения за выполнение работ по гражданско- правовому договору в указанных нормах не поименованы.
Поэтому организация, выплачивающая физическому лицу доходы по договору подряда, является налоговым агентом в отношении такого дохода и обязана исчислить и удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате в соответствии со ст. НК РФ, а также представить в налоговый орган по месту своего учета сведения о таких доходах по форме 2- НДФЛ. Обязанность представлять в налоговый орган налоговую декларацию (по форме 3- НДФЛ) у физического лица, получившего доход, при выплате которого налоговым агентом был удержан НДФЛ, не возникает (письма УФНС России по г. Москве от 0. 5. 0. N 2. 0- 1. 4/3/3. N 2. 0- 1. 4/3/1.
В отношении доходов налогоплательщиков, для которых предусмотрена налоговая ставка в размере 1. НК РФ (п. 3 ст. 2. НК РФ). Согласно п. НК РФ стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты (письмо УФНС России по г. Москве от 0. 1. 0. N 2. 0- 1. 5/3/0. Кроме того, налогоплательщик имеет право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг) (п.
НК РФ). Определять, какие расходы непосредственно связаны с выполняемыми работами (оказываемыми услугами), а какие нет, налогоплательщик должен самостоятельно, главное, чтобы они не были учтены ранее. При этом профессиональный вычет предоставляется налоговым агентом на основании письменного заявления физического лица и представленных им документов, подтверждающих произведенные расходы или по окончании налогового периода при подаче налоговой декларации (п. НК РФ, письма Минфина России от 0. N 0. 3- 0. 4- 0. 5/8- 1. N 0. 3- 0. 4- 0. 5/8- 3.
В соответствии с п. НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Удержание производится за счет любых денежных средств, выплачиваемых агентом налогоплательщику, в том числе и по авансовым выплатам (постановления Президиума ВАС РФ от 2. N 1. 44. 6/0. 9, ФАС Западно- Сибирского округа от 1.
N А0. 3- 1. 40. 59/2. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 5.
Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается (п. НК РФ). Официальные органы в разъяснениях не единожды делали акцент на том, что при заключении договоров и иных сделок запрещается включение в них налоговых оговорок, в соответствии с которыми выплачивающие доход налоговые агенты принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога за физических лиц (письма Минфина России от 2. N 0. 3- 0. 4- 0. 5/3- 2.
УФНС России по г. Москве от 1. 3. 0.
N 2. 0- 1. 4/4/0. Условия в договоре, обязывающие уплачивать НДФЛ самого исполнителя по договору подряда, будут являться ничтожными.
Удержанный у физического лица налог организация перечисляет в бюджет по месту своего учета в налоговом органе (п. НК РФ). Пунктом 5 ст.
НК РФ предусмотрено, что при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и указать сумму налога по форме, утвержденной приказом ФНС от 1. N ММВ- 7- 3/5. 76@ "Об утверждении Порядка представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и сообщений о невозможности удержания налога и сумме налога на доходы физических лиц". За невыполнение обязанности налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ, в том числе и в случае неудержания соответствующей суммы НДФЛ из выплачиваемых денежных средств, предусмотрена ответственность в виде взыскания штрафа в размере 2. НК РФ). Страховые взносы. Выплаты в рамках гражданско- правовых договоров в пользу физических лиц, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, в соответствии с ч. Федерального закона от 2.
N 2. 12- ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 2. ФЗ), являются объектом обложения страховыми взносами и включаются в базу для исчисления страховых взносов (ч. Закона N 2. 12- ФЗ).
Исключение составляет обложение страховыми взносами выплат по гражданско- правовым договорам в части, подлежащей уплате в Фонд социального страхования (п. Закона N 2. 12- ФЗ). Это связано с тем, что в соответствии с п.
Федерального закона от 2. N 2. 55- ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" физические лица, выполняющие работы (оказывающие услуги) в рамках гражданско- правовых договоров, не относятся к числу лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (смотрите также письмо ФСС России от 1.
N 0. 2- 0. 3- 0. 9/0. П). Таким образом, вознаграждение физического лица за выполнение работы по договору подряда облагается взносами в части, зачисляемой в Пенсионный фонд РФ (ПФР) и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС). В базу для начисления страховых взносов, подлежащих уплате в Фонд социального страхования РФ (ФСС РФ), сумма вознаграждения не включается.
База для начисления страховых взносов для организаций определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных ч. Закона N 2. 12- ФЗ, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в ст. Закона N 2. 12- ФЗ. В пп. "ж" п. 2 ч.
Закона N 2. 12- ФЗ определено, что не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с расходами физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско- правового характера. Согласно разъяснениям Минздравсоцразвития России сюда же можно отнести и документально подтвержденные расходы физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско- правового характера (п. Минздравсоцразвития России от 0. N 2. 53. 8- 1. 9).
Поэтому если в договоре подряда выплаты разделены на суммы вознаграждения и суммы компенсации расходов исполнителя, то суммы компенсации расходов физического лица, понесенных им в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско- правового характера, не облагаются страховыми взносами. Если обязанность страхователя уплачивать страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний прописана в договоре подряда, то в силу ст. Федерального закона от 2.
N 1. 25- ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (далее - Закон N 1. ФЗ) организация признается страхователем и она обязана уплачивать страховщику страховые взносы (ст. Закона N 1. 25- ФЗ). В обратном случае возмещение застрахованному утраченного заработка в части оплаты труда по гражданско- правовому договору, в соответствии с которым не предусмотрена обязанность уплаты работодателем страховых взносов страховщику, осуществляется причинителем вреда (п. Закона N 1. 25- ФЗ).